3a ou rachat LPP : lequel choisir selon votre situation ?
Publié le · mis à jour le · Lecture : 6 minutes
Calculez votre cas : calculateur de rachat LPP et calculateur d’économie d’impôt 3a.
La réponse courte. Un versement au pilier 3a, dans la limite de son plafond, et un rachat dans votre caisse de pension se déduisent tous deux du revenu imposable. La déduction vaut pour l’impôt fédéral direct comme pour les impôts cantonaux et communaux (art. 33 al. 1 let. d et e LIFD ; art. 9 al. 2 let. d et e LHID). À montant égal, ils font donc économiser le même impôt l’année du versement. Le choix se joue ailleurs : le plafond du 3a, le délai de blocage du rachat, le logement et votre caisse de pension.
Même montant, même économie
Calcul effectué le 20 octobre 2026 sur les calculateurs du site, barèmes 2026. Les revenus sont des montants ronds choisis pour l’exemple.
Une personne seule, sans enfant, habite Fribourg et est affiliée à une caisse de pension. Son revenu imposable cantonal est de 85’000 francs, son revenu imposable fédéral de 88’000 francs. Elle hésite entre verser 7’258 francs sur son pilier 3a, soit la petite cotisation 2026, et racheter le même montant dans sa caisse. Celle-ci lui indique un potentiel de rachat de 50’000 francs.
| Économie d’impôt | Versement 3a | Rachat LPP |
|---|---|---|
| Impôt cantonal | 915 francs | 915 francs |
| Impôt communal | 762 francs | 762 francs |
| Impôt fédéral direct | 472 francs | 472 francs |
| Économie totale | 2’149 francs | 2’149 francs |
| Coût net de l’année | 5’109 francs | 5’109 francs |
Les deux colonnes sont identiques au franc près. Les deux montants se retranchent des deux mêmes revenus imposables, et chaque calculateur établit l’impôt deux fois, avant et après la déduction. L’économie représente 30 % du montant versé, qui ne coûte donc que 5’109 francs nets cette année-là.
Ce qui les départage
À économie égale, votre situation tranche.
| Votre situation | Ce qui s’applique | Base |
|---|---|---|
| Un retrait en capital du 2e pilier est prévu dans les 3 ans qui suivent le rachat (retraite, logement, départ à l’étranger). | Pendant 3 ans après un rachat, les prestations qui en résultent ne peuvent pas être versées en capital. En principe, la déduction du rachat est refusée, ou corrigée après coup si elle avait été admise. Selon la pratique fiscale, le retrait compte quel que soit son motif. | art. 79b al. 3 LPP ; ATF 142 II 399 consid. 4.1 |
| Vous avez reçu un versement anticipé pour le logement, pas encore remboursé. | En règle générale, le rachat LPP n’est possible qu’après le remboursement. Lorsque le remboursement n’est plus possible, en principe à l’approche de la retraite, le règlement de votre caisse peut autoriser des rachats dans certaines limites. | art. 79b al. 3 LPP ; art. 60d OPP 2 |
| Vous voulez déduire plus que la petite cotisation, 7’258 francs en 2026. | Avec une caisse de pension, le 3a se déduit au plus à hauteur de la petite cotisation. Le rachat LPP n’a pas ce plafond, car votre caisse le permet jusqu’à hauteur des prestations de son règlement. | art. 7 al. 1 let. a OPP 3 ; art. 79b al. 1 LPP |
| Vous n’êtes affilié à aucune caisse de pension. | Le rachat se fait dans votre caisse de pension, à hauteur des prestations prévues par son règlement. Sans caisse de pension, il reste le 3a. Son plafond passe alors à 20 % du revenu de l’activité lucrative, au plus 36’288 francs en 2026. | art. 79b al. 1 LPP ; art. 7 al. 1 let. b OPP 3 |
| Vous n’avez pas versé le maximum au 3a une année depuis 2025. | Depuis 2026, ces lacunes se rachètent après coup, dans la limite de la petite cotisation de l’année du rachat, toutes lacunes confondues. Les conditions sont détaillées dans le guide du rachat rétroactif du 3e pilier. | art. 7a OPP 3 |
| Votre avoir 3a est élevé. | La part de votre 3a qui dépasse la somme des versements maximaux déductibles depuis vos 24 ans, intérêts au taux minimal LPP compris, est déduite du rachat LPP possible. | art. 60a al. 2 OPP 2 |
| Vous êtes arrivé de l’étranger et n’avez jamais été affilié à une caisse suisse. | Vos rachats LPP sont plafonnés chaque année pendant vos premières années d’affiliation. | art. 60b OPP 2 |
| Votre caisse est en découvert. | Une caisse en découvert peut prélever des cotisations d’assainissement et, si cela ne suffit pas, rémunérer l’avoir de vieillesse en dessous du taux minimal légal. L’avoir racheté fait partie de votre avoir de vieillesse, et les mesures d’assainissement s’y appliquent comme au reste. | art. 65d LPP |
Un gros rachat s’échelonne
Calcul effectué le 20 octobre 2026 sur le calculateur de rachat LPP, barèmes 2026. Les revenus sont des montants ronds choisis pour l’exemple.
Un couple marié avec 2 enfants habite la ville de Genève. Le revenu imposable du ménage est de 150’000 francs au canton et de 160’000 francs au fédéral. Une seule des deux personnes rachète 45’000 francs dans sa caisse, sur un potentiel de 80’000 francs. Elle compare un rachat en une fois, en 2026, et le même montant réparti en 3 tranches égales versées de 2026 à 2028.
| Échelonnement | Tranches | Économie totale | Écart avec le rachat en une fois |
|---|---|---|---|
| En une fois | 45’000 francs | 14’523 francs | |
| Sur 3 ans | 15’000 + 15’000 + 15’000 francs | 15’837 francs | + 1’314 francs |
En une fois, le rachat fait économiser 14’523 francs en 2026, soit 32 % du montant racheté. L’impôt cantonal baisse de 7’770 francs, l’impôt communal de 2’702 francs et l’impôt fédéral direct de 4’051 francs.
Échelonné, chaque tranche de 15’000 francs fait économiser 5’279 francs. Au total, l’économie atteint 15’837 francs, soit 35 % du montant racheté et 1’314 francs de plus. Les barèmes étant progressifs, répartir un gros rachat garde souvent chaque déduction dans des tranches plus imposées. Le revenu imposable et les barèmes de 2026 sont supposés constants sur toute la période, et le potentiel reste disponible jusqu’à la dernière tranche.
Chaque versement fait courir son propre délai, si bien qu’échelonner ses rachats repousse la date du premier retrait en capital possible (art. 79b al. 3 LPP).
| Année du versement | Fin du délai, à vérifier jour pour jour | Retrait compatible dès |
|---|---|---|
| 2026 | 2029 | 2030 |
| 2027 | 2030 | 2031 |
| 2028 | 2031 | 2032 |
Les deux se cumulent
Rien n’oblige à choisir. Le versement 3a et le rachat LPP sont deux déductions distinctes, qui s’appliquent la même année (art. 33 al. 1 let. d et e LIFD ; art. 9 al. 2 let. d et e LHID). Un avoir 3a élevé peut toutefois réduire le rachat possible (art. 60a al. 2 OPP 2).
Chaque calculateur chiffre une seule déduction. Pour une année où vous faites les deux, calculez d’abord votre versement 3a. Saisissez ensuite dans le calculateur de rachat LPP vos revenus imposables cantonal et fédéral, diminués de la déduction 3a. L’économie totale est la somme des deux résultats.
À la sortie
Retiré en capital, l’avoir issu d’un versement 3a ou d’un rachat LPP est imposé séparément du reste du revenu (art. 38 LIFD ; art. 11 al. 3 LHID). L’économie d’aujourd’hui n’est donc pas un gain net. Le site ne compare pas encore l’impôt à la sortie.
Calculez votre cas
Pour un rachat dans votre caisse de pension, en une fois ou échelonné, avec le délai de blocage de chaque tranche, utilisez le calculateur de rachat LPP. Pour votre cotisation 3a de l’année, avec ou sans caisse de pension, ouvrez le calculateur d’économie d’impôt 3a. Et pour les années manquées depuis 2025, le calculateur de rachat 3a rétroactif chiffre la lacune et l’économie.
Sources officielles
- LIFD, art. 33 al. 1 let. d et e, et art. 38 (Fedlex)
- LHID, art. 9 al. 2 let. d et e, et art. 11 al. 3 (Fedlex)
- LPP, art. 65d et 79b (Fedlex)
- OPP 2, art. 60a, 60b et 60d (Fedlex)
- OPP 3, art. 7 et 7a (Fedlex)
- ATF 142 II 399, consid. 4.1 (Tribunal fédéral)
Cet article décrit le droit en vigueur au 20 octobre 2026. Il ne constitue pas un conseil fiscal ou financier personnalisé.